Miễn thuế TNCN 5 năm đối với cá nhân phát triển dự án nghiên cứu và phát triển hệ thống trí tuệ nhân tạo (AI)
Chính phủ ban hành Nghị định 253/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/7/2026 quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân, trong đó có quy định miễn thuế đối với cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao tại dự án nghiên cứu và phát triển hệ thống trí tuệ nhân tạo (AI).
1. Miễn thuế TNCN 5 năm đối với cá nhân phát triển dự án nghiên cứu và phát triển hệ thống trí tuệ nhân tạo (AI)
Ngày 30/6/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân, trong đó có quy định miễn thuế đối với cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao tại dự án nghiên cứu và phát triển hệ thống trí tuệ nhân tạo (AI).
Theo điểm b khoản 1 Điều 41 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định miễn thuế đối với cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao như sau:
“Điều 41. Miễn thuế đối với cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao
1. Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao trong các trường hợp sau:
…
b) Thu nhập từ dự án nghiên cứu và phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo;
…”
Bên cạnh đó, tại khoản 1 Điều 42 Nghị định 253/2026/NĐ-CP cũng quy định miễn thuế đối với cá nhân là nhân lực công nghệ cao như sau:
“Điều 42. Miễn thuế đối với cá nhân là nhân lực công nghệ cao
1. Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghệ cao trong các trường hợp sau:
a) Thu nhập từ thực hiện hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ cao thuộc Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển, Danh mục sản phẩm công nghệ cao được khuyến khích phát triển theo quy định của pháp luật về công nghệ cao;
b) Thu nhập từ hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ chiến lược thuộc Danh mục công nghệ chiến lược, Danh mục sản phẩm công nghệ chiến lược theo quy định của pháp luật về công nghệ cao.
…”
Dẫn chiếu theo Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển được quy định tại Phụ lục I kèm theo Quyết định 23/2026/QĐ-TTg từ ngày 01/7/2026 như sau:
“Phụ Lục I
Danh Mục Công Nghệ Cao Được Ưu Tiên Đầu Tư Phát Triển
(Kèm theo Quyết định số 23/2026/QĐ-TTg ngày 15 tháng 5 năm 2026 của Thủ tướng Chính phủ)
- Công nghệ trí tuệ nhân tạo.
- Công nghệ dữ liệu lớn và phân tích dữ liệu.
- Công nghệ tính toán đám mây, tính toán biên, tính toán phân tán và tính toán hiệu năng cao.
- Công nghệ Internet vạn vật (IoT).
- Công nghệ chuỗi khối (Blockchain).
- Công nghệ lượng tử.
…”
Theo đó, trong các Chính sách ưu đãi mạnh mẽ cho nhân lực công nghệ cao và khởi nghiệp nhằm thu hút nhân tài và thúc đẩy đổi mới sáng tạo, trước tiên là về chính sách thuế TNCN như sau;
– Miễn thuế 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao (như làm việc tại các dự án chip bán dẫn, trí tuệ nhân tạo) và nhân lực công nghệ cao.
– Ngoài ra miễn thuế hoàn toàn đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công khi thực hiện các nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo (Điều 35 Nghị định 253/2026/NĐ-CP).
2. Hỗ trợ doanh nghiệp trong lĩnh vực trí tuệ nhân tạo
Căn cứ Điều 25 Luật Trí tuệ nhân tạo 2025 quy định về hỗ trợ doanh nghiệp trong lĩnh vực trí tuệ nhân tạo từ ngày 01/03/2026 như sau:
1. Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, doanh nghiệp nhỏ và vừa được hỗ trợ chi phí đánh giá sự phù hợp quy định tại Luật Trí tuệ nhân tạo 2025; được cung cấp miễn phí hồ sơ mẫu, công cụ tự đánh giá, đào tạo và tư vấn; được ưu tiên hỗ trợ từ Quỹ Phát triển trí tuệ nhân tạo quốc gia.
2. Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, doanh nghiệp nhỏ và vừa, tổ chức khoa học và công nghệ và nhóm nghiên cứu có dự án đổi mới sáng tạo khả thi được hỗ trợ thông qua phiếu hỗ trợ để sử dụng hạ tầng tính toán, dữ liệu dùng chung, mô hình ngôn ngữ lớn tiếng Việt và tiếng dân tộc thiểu số, nền tảng huấn luyện, kiểm thử và dịch vụ tư vấn kỹ thuật phục vụ nghiên cứu, phát triển và triển khai ứng dụng trí tuệ nhân tạo.
3. Doanh nghiệp có năng lực nghiên cứu, phát triển và đổi mới sáng tạo trong lĩnh vực trí tuệ nhân tạo được ưu tiên tham gia nhiệm vụ trong chương trình khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo quốc gia, nhiệm vụ phát triển công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển, công nghệ chiến lược và sản phẩm, dịch vụ công nghệ số trọng điểm; được hỗ trợ phát triển công nghệ cốt lõi, mô hình nền tảng, phần cứng và công nghệ huấn luyện hiệu năng cao theo định hướng phát triển năng lực trí tuệ nhân tạo quốc gia.
4. Doanh nghiệp tham gia thử nghiệm trí tuệ nhân tạo theo cơ chế thử nghiệm có kiểm soát được hỗ trợ tư vấn kỹ thuật, đánh giá rủi ro, kiểm thử an toàn và kết nối với cơ sở thử nghiệm, kiểm định theo quy định của pháp luật.
5. Doanh nghiệp chia sẻ dữ liệu, mô hình, công cụ hoặc kết quả nghiên cứu phục vụ phát triển trí tuệ nhân tạo được hưởng ưu đãi hoặc hỗ trợ theo quy định của pháp luật, bảo đảm tuân thủ pháp luật về dữ liệu, bảo vệ dữ liệu cá nhân và sở hữu trí tuệ.
6. Nhà nước khuyến khích hợp tác giữa doanh nghiệp, viện nghiên cứu, trường đại học và trung tâm đổi mới sáng tạo nhằm phát triển công nghệ trí tuệ nhân tạo, thương mại hóa kết quả nghiên cứu và mở rộng năng lực đổi mới sáng tạo; khuyến khích doanh nghiệp đầu tư dài hạn vào nghiên cứu và phát triển trí tuệ nhân tạo.
7. Chính phủ quy định chi tiết cơ chế, chính sách, điều kiện và quy trình thực hiện hỗ trợ doanh nghiệp trong lĩnh vực trí tuệ nhân tạo.
3. Chính sách thúc đẩy phát triển doanh nghiệp sản xuất sản phẩm công nghệ cao theo Luật Công nghệ cao 2025 ra sao?
Theo Điều 15 Luật Công nghệ cao 2025 quy định chính sách thúc đẩy phát triển doanh nghiệp sản xuất sản phẩm công nghệ cao, doanh nghiệp công nghệ cao và doanh nghiệp công nghệ chiến lược như sau:
– Sản xuất sản phẩm công nghệ cao, sản xuất sản phẩm công nghệ chiến lược và sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ công nghệ cao thuộc ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư trong Danh mục ngành, nghề ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.
– Cá nhân trực tiếp thực hiện hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ cao, công nghệ chiến lược trong doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp công nghệ chiến lược được hưởng các chính sách ưu đãi, hỗ trợ về đào tạo, bổi dưỡng, nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, lao động, nhà ở, xuất cảnh, nhập cảnh, cư trú, cấp giấy phép lao động và được miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo và quy định khác của pháp luật có liên quan.
– Doanh nghiệp quy định tại Điều 15 Luật Công nghệ cao 2025 được hưởng chính sách ưu đãi, hỗ trợ như sau:
+ Doanh nghiệp công nghệ chiến lược được hưởng chính sách ưu đãi, hỗ trợ cao nhất theo quy định của pháp luật về đầu tư, pháp luật về thuế, pháp luật về đất đai, chính sách quy định tại điểm a và điểm b khoản 2 Điều 12 Luật Công nghệ cao 2025 và chính sách khác theo quy định của pháp luật có liên quan. Dự án đầu tư sản xuất sản phẩm công nghệ chiến lược thuộc Danh mục sản phẩmm công nghệ chiến lược được hưởng chính sách ưu đãi, hỗ trợ đầu tư đặc biệt eo quy định của pháp luật về đầu tư;
+ Doanh nghiệp công nghệ cao nhóm 1 được hưởng chính sách ưu đãi, hỗ trợ cao ca nhất theo quy định của pháp luật về đầu tư, pháp luật về thuế, pháp luật về đất đai và các chính sách khác theo quy định của pháp luật có liên quan; Nghị định 260 hướng dẫn Luật Công nghệ cao
+ Doanh nghiệp công nghệ cao nhóm 2 được hưởng chính sách ưu đãi, hỗ trợ theo quy định của pháp luật về đầu tư, pháp luật về thuế, pháp luật về đất đai và chíhính sách khác theo quy định của pháp luật có liên quan;
+ Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm công nghệ cao được hưởng chính sách ưu đãi, hỗ trợ theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.
– Doanh nghiệp quy định tại Điều 15 Luật Công nghệ cao 2025 được áp dụng cơ chế hấp nhận rủi ro theo quy định tại Điều 9 của Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo 2025.
